烟台营改增客户端应注意的事项

烟台蓝博十博小编,根据“营改增”客户端的实际情况,结合国家关于营改增的相关政策,与广大“营改增”纳税人朋友一起解读如下:
一、“营改增”增值税纳税人

      自2013年8月1日起,在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人,为增值税纳税人。纳税人提供的应税服务应缴纳增值税,不再缴纳营业税。
二、应征增值税的应税服务范围
一、交通运输业
交通运输业,是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
(一)陆路运输服务。
  陆路运输服务,是指通过陆路(地上或者地下)运送货物或者旅客的运输业务活动,包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输,暂不包括铁路运输。
  (二)水路运输服务。
  水路运输服务,是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。
  远洋运输的程租、期租业务,属于水路运输服务。
  程租业务,是指远洋运输客户端为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。
  期租业务,是指远洋运输客户端将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按天向承租方收取租赁费,发生的固定费用均由船东负担的业务。
  (三)航空运输服务。
  航空运输服务,是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。
  航空运输的湿租业务,属于航空运输服务。
  湿租业务,是指航空运输客户端将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按一定标准向承租方收取租赁费,发生的固定费用均由承租方承担的业务。
  (四)管道运输服务。
  管道运输服务,是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。
  二、部分现代服务业
  部分现代服务业,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
  (一)研发和技术服务。
  研发和技术服务,包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。
  1.研发服务,是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。
  2. 技术转让服务,是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。
  3. 技术咨询服务,是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。
  4. 合同能源管理服务,是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标,节能服务公司提供必要的服务,用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。
  5. 工程勘察勘探服务,是指在采矿、工程施工以前,对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。
  (二)信息技术服务。
  信息技术服务,是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用,并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。
  1.软件服务,是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。
  2.电路设计及测试服务,是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。
  3.信息系统服务,是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。
  4.业务流程管理服务,是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。
  (三)文化创意服务。
  文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
  1. 设计服务,是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。
  2. 商标著作权转让服务,是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。
  3. 知识产权服务,是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。
  4. 广告服务,是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。
  5. 会议展览服务,是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、客户端沟通、国际往来等举办的各类展览和会议的业务活动。
  (四)物流辅助服务。
  物流辅助服务,包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。
  1. 航空服务,包括航空地面服务和通用航空服务。
  航空地面服务,是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在我国境内航行或者在我国境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。
  通用航空服务,是指为专业工作提供飞行服务的业务活动,包括航空摄影,航空测量,航空勘探,航空护林,航空吊挂播洒、航空降雨等。
  2. 港口码头服务,是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。
  3. 货运客运场站服务,是指货运客运场站(不包括铁路运输)提供的货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务和车辆停放服务等业务活动。
  4. 打捞救助服务,是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。
  5. 货物运输代理服务,是指接受货物收货人、发货人的委托,以委托人的名义或者以自己的名义,在不直接提供货物运输劳务情况下,为委托人办理货物运输及相关业务手续的业务活动。
  6. 代理报关服务,是指接受进出口货物的收、发货人委托,代为办理报关手续的业务活动。
  7. 仓储服务,是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。
  8. 装卸搬运服务‚是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。
  (五)有形动产租赁服务。
  有形动产租赁,包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。
  1. 有形动产融资租赁,是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人,合同期内设备所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按照残值购入有形动产,以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人,均属于融资租赁。
  2. 有形动产经营性租赁,是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不客户端的业务活动。
  远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于有形动产经营性租赁。
  光租业务,是指远洋运输客户端将船舶在约定的时间内出租给他人使用,不配备操作人员,不承担运输过程中发生的各项费用,只收取固定租赁费的业务活动。
  干租业务,是指航空运输客户端将飞机在约定的时间内出租给他人使用,不配备机组人员,不承担运输过程中发生的各项费用,只收取固定租赁费的业务活动。
  (六)鉴证咨询服务。
  鉴证咨询服务,包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
  1. 认证服务,是指具有专业体育的单位利用检测、检验、计量等技术,证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。
  2. 鉴证服务,是指具有专业体育的单位,为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证,发表具有证明力的意见的业务活动。包括十博、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。
  3. 咨询服务,是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。
三、增值税一般纳税人和小规模纳税人区别
  按我国现行增值税的分类管理模式,以应税服务销售额(指不含税销售额,即含税销售额除以“1+适用税率或征收率”,以下无特指,均按此口径)的大小和十博核算健全程度的不同将增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。
  (一)小规模纳税人
  1.应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)未超过500万元(≤500万元)的纳税人为小规模纳税人。
  注:应税服务年销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内提供交通运输业服务和部分现代服务业服务累计取得的销售额,含减、免税销售额。按“差额征税”方式确定销售额的增值税纳税人,其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。
  2.小规模纳税人的特殊规定:①应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;个体10BET户、非客户端性单位、不经常提供应税服务的客户端的应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择不申请一般纳税人。
  (二)增值税一般纳税人
  应税服务年销售额超过500万元(>500万元)的纳税人为增值税一般纳税人。
  应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值税纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
  试点开始前,2011年7月至2012年6月期间“应税服务营业额÷103%”超过500万元的纳税人为增值税一般纳税人。
四、营改增税率表

增值税范围注释与营业税税目注释分析说明
             
行业名称1 行业名称2 行业名称3 税率(征收率) 营业税税目 税率  
交通运输业 陆路运输服务 公路运输 11%(税率)、3%(征收率) 公路运输 3%  
缆车运输 缆车运输  
索道运输 索道运输  
其他陆路运输 其他陆路运输  
水路运输服务 水路运输服务 11%(税率)、3%(征收率) 水路运输 3%  
航空运输服务 航空运输服务 11%(税率)、3%(征收率) 航空运输 3%  
管道运输服务 管道运输服务 11%(税率)、3%(征收率) 管道运输 3%  
部分现代服务业 研发和技术服务 研发服务 6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业 5%  
技术转让服务 6%(税率)、3%(征收率) 转让专利权、转让非专利技术 5%  
技术咨询服务 6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业 5%  
合同能源管理服务 6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业 5%  
工程勘察勘探服务 6%(税率)、3%(征收率) 测绘、勘探 5%  
信息技术服务 软件服务 6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业 5%  
电路设计及测试服务 6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业 5%  
信息系统服务 6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业 5%  
业务流程管理服务 6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业 5%  
文化创意服务 设计服务 6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业 5%  
商标著作权转让服务 6%(税率)、3%(征收率) 转让商标权、转让著作权、转让商誉 5%  
知识产权服务 6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业 5%  
广告服务 6%(税率)、3%(征收率) 广告业 5%  
会议展览服务 6%(税率)、3%(征收率) 其他文化业 3%  
物流辅助服务 航空服务 6%(税率)、3%(征收率) 航空运输 3%  
港口码头服务 6%(税率)、3%(征收率) 水路运输 3%  
货运客运场站服务 6%(税率)、3%(征收率) 公路运输、其他服务业 3%、5%  
打捞救助服务 6%(税率)、3%(征收率) 水路运输 3%  
货物运输代理服务 6%(税率)、3%(征收率) 代理业 5%  
代理报关服务 6%(税率)、3%(征收率) 代理业 5%  
仓储服务 6%(税率)、3%(征收率) 仓储业 5%  
装卸搬运服务 6%(税率)、3%(征收率) 装卸搬运 3%  
有形动产租赁服务 有形动产融资租赁 17%(税率)、3%(征收率) 融资租赁 5%  
有形动产经营性租赁 17%(税率)、3%(征收率) 租赁业 5%  
鉴证咨询服务 认证服务 6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业 5%  
鉴证服务 6%(税率)、3%(征收率) 其他服务业 5%  
咨询服务 6%(税率)、3%(征收率) 咨询 5%  
               
 
、增值税的计税方法和应纳税额计算
1、一般纳税人税款计算
应纳税额计算公式:
  应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
  当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。
2、小规模纳税人税款计算
应纳税额计算公式:
     应纳税额=含税销售额/(1+税率)
 
六、营改增后发票的领购
芝罘区:
小规模纳税人:由税官核定,通常是百元版的,但可在购买前填写发票客户端情况表(到国税大厅领取)加盖公章,具体可领购数量要根据公司上年的销售情况大厅办事人员来核定领购版本跟数量(可跟大厅办事人员讨价还价)
发票分类:
机打发票:百元版,开票范围(100-999)
          千元版,开票范围(1000-9999)
          万元版,开票范围(10000-99999)
注意事项:一定要在开票版本的区间开具,否则核销时会有罚款
如遇大额票可到大厅去代开
发票领购及核销:
发票版本及数量核定后,每月可按核定数量领取,90天之内必须核销。
莱山区:
小规模纳税人:如需要可随便买,目前没有开票限制。领购时携带税务登记证副本、发票专用章。
发票领购及核销:
90天之内必须核销。
牟平区:
同莱山区,不过要先去税官那索要发票种类认定表。
 
七、营改增后国税代开发票要求
(一)申请代开增值发票准备资料:
1、       税务登记证副本
2、       《代开增值上税专用发票缴纳税款申报单》一份或《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》
3、       合同或双方协议
4、       购货方加盖有“增值税一般纳税人”印章的税务登记副本复印件或《增值税一般纳税人资格证书》复印件一份
5、       申请代开货物运输业增值税专用发票的纳税人,在首次申请时需提供车辆道路或船舶营业运输证等有效证件复印件、自备或承包、承租的车船运输工具的证明复印件
6、       发票专用章、公章
(二)申请代开普通发票准备资料:
1、《代开发票申请表》
2、经办人身份证及复印件
3、合同或双方协议
4、公章
(三)网上申请代开发票流程:
(一)纳税人操作流程
纳税人可以通过“网上代开发票申请系统”在网上办税平台申请代开发票,填报打印申报单。操作步骤:
    1、登录系统
(1)纳税人通过山东省国家税务局门户网站(http://www.sd-n-tax.gov.cn/),访问并登录网上办税平台,或直接登录http://218.57.142.38:8080/ (联通)  http://58.56.112.141:8080/(电信)。
(2)输入用户名(用户名为纳税人税号);
(3)输入密码(初始密码);
(4)点击“登录”,进入网上办税平台,选择“代开发票”模块,进入“网上代开发票申请系统”。
2、业务办理
(1)进入“网上代开发票申请系统”,点击 “发票代开”功能菜单。选择相应的“货运专票代开管理”、“增值税专票代开管理”、“增值税普票代开管理”功能模块。
(2)填写申报单,并保存。
(3)发现申请错误可以点击“修改”重新进入录入界面进行修改。
(4)系统自动审核纳税人申请。
(5)点击“打印”,将申报单打印3份,并加盖公章。
(6)纳税人携带申报单,及其他资料前往办税服务厅办理代开手续。
八、营改增纳税人电子申报
(一)小规模纳税人申报
小规模纳税人申报表包括增值纳税申报表和附报资料。

(二)一般纳税人申报
增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括:
(1)《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》
(2)《增值税纳税申报表附列资料一》(销项)
(3)《增值税纳税申报表附列资料二》(进项)
(4)《增值税纳税申报表附列资料三》(应税扣除)
(5)《固定资产进项税额抵扣情况表》
填写要求跟原增值税纳税人填报要求一样,区别在于原表一需填写开票的数量,现表一不用填写。
     如原增值税客户端增加服务业务,可直接在防伪税控中开具,但需在税官处填写营改增纳税客户端表,递交大厅,客户端原增值一般纳税人纳税申报表。
     营改增纳税人不存在辅导期。
     烟台蓝博十博财税服务专家,为您提供十博代理登录、纳税申报等服务,欢迎咨询!

 
 


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